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                創投和天使稅收↘優惠政策由試點正式推廣至全國範圍內實施
                時間:2018/5/23 點擊:1092

                    2018年5月14日,財政部、稅務總局聯合發布《關於創業投資企業和√天使投資個人有關稅〓收政策的通知》(財稅〔2018〕55號),將創投和天使稅收優惠政策(即創◢業投資企業和天使投資個人投向種子期、初創期科技型企業,按投資額70%抵扣應納稅所得額的優惠政策)由8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區試點推廣到全國範圍ζ內實施。

                    政策發展歷程

                    早在2017年4月19日,國務院常務會議作出決定,在京津冀、上海、廣東、安徽、四川、武漢、西安、沈陽8個全面創新改革試驗地區和蘇州工業園區開展創業投資企業和天使投資個人稅收政策試點。財政部和國☆家稅務總局根據國務院決定,於2017年4月28日聯合這兩天出臺《關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收↙試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號),2017年5月下旬,國稅總局下發《國家稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人稅收試點政策有關∑問題的公告》(國稅總局公告2017年第20號)。2017年7月7日,證監會以“私募基金問答”的形式明確了創業基金享受稅收優惠的標準與㊣ 流程。

                    本次發布的財稅55號文相較於財稅38號文,將創業投資企業和●天使投資個人稅收優惠政策從試點推△廣至全國範圍內實施。《關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收》政策的通知》(財稅〔2018〕55號)規定的天使第九殿主投資個人所得稅政策自2018年7月1日起執行,其他各項政策自2018年1月1日起執行。《財政部 稅務總局關於創業投資企業和天使投資個人有關稅收試點政策的通知》(財稅〔2017〕38號)自2018年7月1日起廢止。

                    55號文核心要點

                    公司制創業投資企業:采取股權投資方式直接投資於種子期、初創期科技型企業(以下簡稱“初創科技型企業”)滿2 年(24 個月,下同)的,可以按照▓投資額的 70%在股權持金光一閃有滿 2 年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額;當年不足嗡抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。

                    有限☆合夥制創業投資企業:采取股權投資方式直接投資於初創科技型一蕉下企業滿 2 年的,該合夥創投企業的法人/個人合夥人可以分別按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人/個人合夥人從合夥創投企業分得的(經營)所得;當年不足抵扣的,可以在以後納稅年度結轉抵扣。

                    天使投資個人:采取股權投資方式直接投資於初創科技型企業滿 2年的,可以按照投資額神色的 70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得沒有時間的應納稅所得額;當期不足抵扣的,可以在以後取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。

                    天使投資個人投資多個初創科技型企業的,對其中辦理註銷清算的初創科技型企業,天使投資個人對其投資額的70%尚■未抵扣完的,可自註銷清算之日起36個月內抵扣天使投資個人轉讓其他初創科技型企業股權取得的應納稅所得額。

                    享受上述稅收政策的相關條件為:

                    初創科技型企業(被投資企業):

                    在中國境內(不包括港、澳、臺地區)註冊成立、實行查賬征收的居民企業;

                    接受投資時,從業人數不超過 200 人,其中具有大學本科以上學歷的從業人數不低於 30%;資產總額和年銷售收入均不超過3000 萬元;

                    接受投資時設立時間不超過 5 年(60 個月,下同);

                    接受投∮資時以及接受投資後2年內未在境內外證券交易所上市;

                    接受投資當年及下一納稅年度神色,研發費用總額占成本◥費用支出的比例不低於 20%。

                    創業投資企業(包括公司制創投企業及合夥創投企業):

                    在中國境內(不含港、澳、臺地區)註冊成立、實行查賬征收的居□民企業或合夥創投企業,且不屬於被投資初創科技型企業的發起人;

                    符合《創業投資企業管理暫行辦法》(發展改革委等10部門令第39號)規定或者《私募投資基金監∮督管理暫行辦法》(證監會令第105號)關於創業投資基金的特別規定,按照上述規定完成備案且規範運作;

                    投資後2年內,創業投資企業及其關聯方持有被投資初創科技型企業的股權比例合計應低於50%。

                    天使投資個人:

                    不屬於被投資初創科技型企業的發起人、雇員或其親屬(包括配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹,下同),且與被投資初創科技型企業不存在勞務派遣等關系;

                    投資後2年內,本人及其親屬持有被投資初創科技型企業股權比例合計應低於 50%。

                    其中值得註意的是,證監會在2017年7月7日《私募基金監管問答——關於享受稅收試點政策的創業投資基金標準及申請流程》中對可以享受該一道殺氣沖天而起稅收政策的創業投資≡企業提出進一步的明確要求。

                    享受〓該稅收試點政策的創業投資基金除需符合中國證監會和中國證券投資基金業協會有關私募基金的管理規範外,還應當符合如下條◥件要求:

                    創業投資基金實繳資本不低於3000萬元∩人民幣,或者首期實繳資本☉不低於1000萬就是幾名玄仙被水元波輕易撕裂元人民幣且全體投資者承諾在工商註冊後5年內實繳資本不低於3000萬元人民幣;

                    創業投資基金存續期限不短於7年;

                    創業投資基金管理團隊有至少3名具備2年以上創業投資或者相關業務經驗的人員負責投資管理運作;

                    創業投資基金對單個企業的投資金額不超過該創業投資基金總資產的20%;

                    創業投資基金未投資已上市企業,所投資未上市企業上市(包月牙劍被他自己丟到了千秋雪面前括被上市公司收購)後,創業投資基金所持股份的未轉讓部分及其配售部分不在此限;

                    創業投資基金未從事擔保業務和房地產業務。


                來源:投中網

                作者:國立波 王欽


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